BIGAS ASSESSORIA I GESTIO, S.L.

NO HI HAN PUBLICACIONS

APARTATS DEL BUTLLETÍ

Ayuda
x

Ayuda a la busqueda de artículos

La búsqueda se realizará sobre los artículos que pertenezcan a las publicaciones del producto seleccionado.

Si introducimos más de una palabra, el resultado de la búsqueda será todos los artículos que contengan al menos una de las palabras.

Si introducimos varias palabras entre comillas, el resultado de la búsqueda será todo artículo en el que aparezca exactamente la frase escrita en el buscador.

Ejemplo: "Obligaciones del empresario"

Com podem estalviar en l’IRPF i Societats abans que acabi el 2019

Entrem en l’últim mes de l’any i és un bon moment per a analitzar la nostra situació tributària i la dels nostres clients, i comprovar si encara som a temps de prendre mesures per a estalviar en les pròximes declaracions dels impostos sobre la renda de les persones físiques i sobre societats que presentarem el 2020.

Revisem si ens podem acollir a alguna de les oportunitats que ens refereix la normativa vigent per a millorar la factura fiscal tant en l’Impost sobre la renda de les persones físiques com en l’Impost de societats que haurem de presentar el 2020.

IMPOST DE SOCIETATS

Diferiment de rendes

Pot ser interessant diferir rendes a l’exercici 2020 avançant despeses en la mesura que sigui convenient i retardant ingressos del 2019 al 2020 o, a l’inrevés, complint els criteris d’imputació temporal.

Entitat patrimonial i activitat d’arrendament d’immobles

Cal verificar si l’entitat pot ser qualificada com a entitat patrimonial. Aquesta qualificació tindrà transcendència en la limitació en la compensació de bases imposables negatives, no aplicació del tipus reduït per a entitats de nova creació ni del règim d’entitats de dimensió reduïda.

Es pot evitar que es consideri com a entitat patrimonial una societat dedicada a l’arrendament d’immobles si té una persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa i càrrega de treball suficient. Si es tracta d’un grup, el concepte d’activitat econòmica es determinarà tenint en compte totes les entitats del grup, per la qual cosa, la titularitat dels immobles la pot tenir una empresa del grup, i l’empleat, una altra.

Operacions amb preu ajornat

Aquesta regla especial d’imputació temporal també és aplicable a les prestacions de serveis. Les rendes s’entenen obtingudes proporcionalment a mesura que els cobraments siguin exigibles, tret que l’entitat decideixi aplicar el criteri de meritació, i no quan es produeixi el cobrament. Si en una operació efectuada el 2019, en la qual ja s’ha exigit algun termini, no s’ha cobrat, cal integrar la renda, encara que si al final de l’exercici haguessin transcorregut 6 mesos des de l’exigibilitat, es pot deduir el deteriorament del crèdit. En una operació amb preu ajornat convé especificar en el contracte quan vencen els terminis.

Despeses no deduïbles

S’han d’identificar les despeses comptables que no són deduïbles fiscalment (retribució dels fons propis, les multes i sancions penals i administratives, els recàrrecs del període executiu i el recàrrec per declaració extemporània sense requeriment previ, les pèrdues del joc, els donatius i liberalitats, les despeses d’actuacions contràries a l’ordenament jurídic…), a fi de practicar els ajustaments extracomptables oportuns com a diferències positives permanents al resultat comptable per a trobar la base imposable de l’Impost.

Si es vol que les retribucions pagades tinguin la consideració de despesa deduïble, la remuneració de l’administrador de l’entitat ha d’estar prevista estatutàriament.

Despeses financeres

Es limita la deducció de despeses financeres a l’import més baix dels següents: el 30 % del benefici operatiu de l’exercici o un milió d’euros. En realitat, es tracta d’una limitació en la imputació temporal en cada exercici, ja que es permet que la part d’aquests que no hagi estat objecte de deducció ho sigui en els períodes impositius posteriors.

Valoració d’elements patrimonials determinats

En alguns supòsits es produeix una divergència entre el resultat comptable i la base imposable pel fet que la norma fiscal, quan es produeixin certes operacions, obliga a prendre un valor diferent del comptable per a determinar les rendes, positives o negatives. Les diferències generades per la substitució del valor comptable pel valor fiscal s’integren, en la base imposable, en el període impositiu en què aquests motivin la meritació d’un ingrés o una despesa, quan es tracti d’elements patrimonials integrants de l’actiu circulant; en el període impositiu en què es transmetin o es donin de baixa, quan es tracti d’elements patrimonials no amortitzables integrants de l’immobilitzat; en els períodes impositius que restin de vida útil, si es tracta d’elements patrimonials amortitzables integrants de l’immobilitzat; i en el període en què es rebin, si es tracta de serveis.

Reducció de rendes procedents d’actius intangibles determinats

Aquesta reducció s’aplica a les rendes positives procedents de la cessió del dret d’ús o d’explotació de patents, models d’utilitat, certificats complementaris de protecció de medicaments i de productes fitosanitaris, dibuixos i models, protegits legalment, que derivin d’activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica i programari avançat registrat que derivi d’activitats de recerca i desenvolupament.

En el denominador del coeficient per al càlcul de la reducció, s’inclouen les despeses en què incorri l’entitat cedent relacionades directament amb la creació de l’actiu, incloses les que derivin de la subcontractació tant amb tercers no vinculats com amb persones o entitats vinculades amb aquella i, si és el cas, de l’adquisició de l’actiu.

Reserva de capitalització

Aquesta figura es preveu per a incentivar la reinversió i la capitalització de les societats. Així si una entitat ha d’incrementar els seus fons el 2019 respecte dels de 2018, pot reduir la base imposable en un 10 % de l’import de l’increment dels fons propis en la mesura que aquest increment es mantingui durant un termini de cinc anys i es doti una reserva per l’import de la reducció, separada degudament i indisponible durant aquests cinc anys. Per això convé analitzar si a l’entitat li interessa dotar la reserva comprometent-se a mantenir els fons.

Exempció sobre dividends i rendes derivades de la transmissió de valors representatius de fons propis

Si una entitat pensa establir-se a l’estranger a través d’una filial, ha de tenir en compte si li convé fer-ho en un país amb conveni o, almenys, amb un tipus nominal per impost anàleg al nostre del 10 % a fi d’assegurar-se l’exempció dels dividends repatriats i de les rendes obtingudes en la transmissió de les participacions d’aquesta.

L’entitat que adquireixi participacions en una empresa radicada al nostre país s’ha de plantejar la conveniència d’aconseguir un percentatge de participació d’almenys el 5 %, llevat si el preu d’adquisició d’aquesta cartera és de 20.000.000 € o superior, perquè els dividends que li reparteixi aquesta filial o la renda obtinguda si es transmeten els títols quedin exempts. Cal que la participació s’hagi mantingut almenys un any. Per això, si l’entitat ha rebut un dividend d’una filial i la participació no s’ha mantingut un any, ha d’intentar completar-lo a posteriori. Per a transmetre una participació del 5 % en una entitat sense que hagi transcorregut l’any des de l’adquisició, convé valorar esperar que transcorri aquest termini per a vendre.

Compensació de bases imposables negatives

Actualment no hi ha un límit temporal en relació amb la compensació en el futur de bases imposables negatives; per tant, en una entitat de nova creació que al començament tingui pèrdues, serà preferible ajornar aquesta compensació al tercer exercici amb resultats positius per a poder aprofitar, en els dos primers, el tipus especial del 15 %.

Llevat per a entitats que tinguin un import net amb una xifra de negoci igual o superior a 20.000.000 €, en què el percentatge és del 50 % o del 25 %, el límit és del 70 % de la base imposable prèvia a l’aplicació de la reserva de capitalització i a la seva compensació. En tot cas, en el període impositiu es poden compensar bases imposables negatives fins a l’import d’1.000.000 €, encara que se superi el límit percentual.

Reserva d’anivellament

La reserva d’anivellament com a incentiu fiscal per a les entitats de dimensió reduïda permet una reducció de la base imposable de fins al 10 % del seu import amb un màxim absolut d’1.000.000 € l’any. Si el contribuent té una base negativa en els 5 exercicis següents, aquesta es redueix en l’import de la minoració aplicada per aquesta reserva i, en cas contrari, les quantitats minorades se sumen a la base positiva del cinquè any, cas en el qual s’actua com un simple diferiment. Dotant-la es pot estalviar impost ara i aplicar la reserva en cas de pèrdues en els 5 exercicis següents i, si aquestes no es produïssin, es convertirà en un diferiment de l’impost del 2019 al 2024.

Amortitzacions

Es poden amortitzar lliurement els elements nous del material immobilitzat el valor unitari dels quals no excedeixi de 300 €, amb un límit màxim de 25.000 € en cada període impositiu.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Diferiment de rendes

Si es pot triar el reconeixement d’un rendiment del capital mobiliari els últims dies del 2019 o els primers del 2020, pot convenir la segona opció.

Passa el mateix amb els rendiments de capital immobiliari, en què es poden anticipar unes despeses en les quals s’hagi d’incórrer necessàriament, i que pot ser interessant si els ingressos superen les despeses.

Pel que fa als rendiments d’activitats econòmiques en estimació directa, pot interessar ajornar les últimes vendes als primers dies del 2020 o anticipar despeses els últims dies del 2019.

Substitució de rendes dineràries per determinades rendes en espècie

Encara que a hores d’ara ja no es pot fer, de cara al 2020 es pot pactar amb l’empresa la substitució de rendes dineràries per determinades rendes en espècie que no tributen o que es troben exemptes en part, com ara targetes de transport, tiquets-restaurant, programes de formació, tiquets-guarderia, assegurances mèdiques o el lliurament d’accions o participacions de la mateixa empresa o d’empreses del grup fins a 12.000 €.

Si l’empresa cedeix vehicles com a retribució en espècie, interessarà que sigui eficient energèticament, per a reduir com a renda en espècie fins a un 30 % de la seva valoració.

Determinació del rendiment d’activitats econòmiques

Durant el mes de desembre és possible la renúncia o revocació de la renúncia per al 2020 del règim d’estimació directa simplificada. Aquesta renúncia o exclusió donarà lloc que totes les activitats econòmiques es determinin per la modalitat d’estimació directa normal durant 3 anys, i es prorrogui tàcitament la renúncia excepte revocació.

Durant el mes de desembre és possible la renúncia o revocació de la renúncia per al 2020 del règim d’estimació objectiva. Aquesta renúncia suposa la inclusió automàtica en la modalitat simplificada del règim d’estimació directa, tret que se superi el límit dels 600.000 € d’ingressos o que també es renunciï a la modalitat simplificada, cas en el qual es calcula el rendiment en la modalitat normal de l’estimació directa; per això, ara és el moment de comparar els resultats en estimació directa i en estimació objectiva.

Persones pròximes a complir 65 anys

Si una persona ha de fer 65 anys aviat i té en ment transmetre l’habitatge habitual, o constituir una hipoteca inversa sobre aquest, potser li convé esperar a complir aquesta edat i que així quedi exempt el guany patrimonial obtingut. Si l’habitatge és un bé a guanys i algun dels cònjuges no ha arribat a aquesta edat, els pot compensar ajornar l’operació fins que els dos tinguin 65, ja que, d’una altra manera, ha de tributar el cònjuge menor de 65 per la meitat del guany.

Si vol vendre béns o drets per a complementar la jubilació, pot ser convenient esperar a tenir 65 i, amb l’import obtingut per la venda, constituir una renda vitalícia com a màxim de 240.000 € en un termini de 6 mesos des de la venda, i així no tributar pel guany patrimonial obtingut per la venda. Si el guany s’ha generat el 2019 i ha de constituir una renda vitalícia en el termini de 6 mesos des de la venda, però en l’exercici 2020, ha de comunicar la intenció en la declaració de l’IRPF 2019.

Reinversió de guanys patrimonials

Estan exclosos de gravamen els guanys patrimonials que es posin de manifest en ocasió de la transmissió d’accions o participacions d’empreses de nova creació per les quals s’hagués practicat la deducció per inversió o subscripció d’accions o participacions en empreses de nova creació o recent, si l’import total obtingut per aquesta transmissió es reinverteix a adquirir accions o participacions d’aquestes entitats. Si l’import reinvertit és inferior al total percebut, s’exclou de tributació la part proporcional que es correspongui amb el reinvertit.

També estan exclosos els guanys patrimonials que s’obtinguin per la transmissió de l’habitatge habitual, si l’import obtingut per la transmissió es reinverteix en l’adquisició d’un nou habitatge habitual en el termini de 2 anys des de la transmissió (tant els precedents com els posteriors). Així es pot neutralitzar el pagament de l’impost per la plusvàlua de la venda. Si es transmet l’habitatge habitual el 2019 amb intenció de reinvertir l’import obtingut en l’adquisició d’un de nou i no ho fa el 2019, s’ha de comunicar la intenció en la declaració de l’IRPF.

Pla d’estalvi a llarg termini

Pot interessar contractar abans de cap d’any un Pla d’estalvi a llarg termini sempre que es pensi mantenir les quantitats imposades el 2019 durant, almenys, 5 anys. La rendibilitat produïda no tributarà sempre que la quantitat estalviada a l’any no excedeixi de 5.000 €, que no retirem quantitats abans de final de 2024 i que el rescat sigui en forma de capital.

Reducció de capital amb devolució d’aportacions

Si durant el 2019 s’ha reduït capital amb devolució d’aportacions, o s’ha repartit prima d’emissió en una societat que no cotitza, es pot valorar el repartiment de dividends abans de cap d’any. Aquest repartiment de dividends disminueix el valor de les accions fins al límit del rendiment de capital mobiliari computat quan es va efectuar la reducció de capital.

Ajudes públiques

Les ajudes públiques percebudes com a compensació pels defectes estructurals de construcció de l’habitatge habitual, i destinades a la reparació d’aquesta, es poden imputar per quartes parts, en el període en què s’obtinguin i en els tres següents.

Aportació a sistemes de previsió social

L’aportació màxima a sistemes com ara plans i fons de pensions o mutualitats que permet aplicar la reducció en la base imposable és de 8.000 € anuals, independentment de l’edat que es tingui a l’hora de fer l’aportació, amb el límit del 30 % de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques.

Les persones el cònjuge de les quals no obtingui rendiments nets del treball i/o activitats econòmiques, o siguin inferiors a 8.000 € anuals, poden aportar al pla del cònjuge fins a un màxim de 2.500 € anuals amb dret a reducció.

En els plans de pensions de discapacitats: per a les aportacions de la persona amb discapacitat, el màxim és de 24.250 €; per a les aportacions fetes per parents en línia recta o col·lateral fins al tercer grau, l’import no pot superar els 10.000 €. La suma de les aportacions efectuades pel discapacitat i els seus parents no pot excedir de 24.250 €.

Es pot aplicar la reducció del 40 % per al rescat en forma de capital de les aportacions efectuades abans del 2007, si bé només si es treuen els diners en l’exercici en què es produeixi la contingència assegurada o en els dos anys següents. A l’hora de decidir quan s’ha de procedir al rescat, cal tenir en compte la resta de rendes que vagin a la base general, que també se sumen a les del rescat per a determinar el tipus mitjà de gravamen, per la qual cosa és convenient efectuar-lo quan les rendes siguin íntegrament més baixes. Els qui es van jubilar o se’ls va produir la contingència assegurada el 2017, han de rescatar els seus estalvis en forma de capital durant el 2019 per a aplicar-ne la reducció.

Compensació de rendes

En cas que el 2019 s’hagin tingut guanys patrimonials per transmissió d’elements patrimonials, transmetre altres elements patrimonials amb pèrdues latents suposarà un estalvi en l’IRPF, ja que es resten les pèrdues dels guanys. En cas d’haver obtingut pèrdues patrimonials, es pot reduir la tributació de guanys generats abans de cap d’any, transmetent béns en els quals tingui plusvàlues.

En el cas d’haver tingut en algun exercici anterior algun saldo negatiu originat per la transmissió d’elements patrimonials i que no hagin passat més de 4 anys des que es va generar, convindrà generar plusvàlues abans de cap d’any, a fi de minimitzar la tributació mitjançant la compensació dels saldos negatius.

Els rendiments positius que integren la part de l’estalvi, com els procedents d’interessos o dividends, el 2019 es poden reduir amb el saldo negatiu de la integració de guanys i pèrdues patrimonials originades per transmissions, fins a un màxim del 25 % d’aquells. El saldo negatiu restant podrà compensar, dins del termini de 4 anys, el positiu procedent d’aquests rendiments que van a la part de l’estalvi.

Deduccions

Si encara es compleixen les condicions per a aplicar la deducció per inversió en habitatge habitual, és moment de plantejar-se fer una amortització extraordinària, maximitzant la deducció aplicada.

En cas de viure en un habitatge arrendat i poder continuar practicant la desapareguda deducció per lloguer d’habitatge habitual, convé prorrogar el lloguer per a continuar gaudint de la deducció.

La inversió o subscripció d’accions o participacions en empreses de creació nova o recent donen dret a deducció en la quota d’un 30 % si la inversió efectuada i les entitats compleixen una sèrie de requisits. La base de la deducció és el valor d’adquisició de les accions o participacions subscrites, i la base màxima, 60.000 € anuals. La participació ha de romandre un mínim de 3 anys i un màxim de 12 en el capital de la nova societat i no ha de superar el 40% del capital, que a més no ha de tenir més de 400.000 € en fons propis.

Les quotes d’afiliació i les aportacions dels seus afiliats, adherits i simpatitzants a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d’electors donen dret a una deducció del 20 %, amb una base màxima de deducció de 600 € anuals.

Els primers 150 € dels donatius efectuats a les entitats beneficiàries del mecenatge donaran dret a una deducció del 75 %. L’import que superi aquesta quantia tindrà dret a una desgravació addicional del 30 %, i, amb l’objectiu de premiar l’habitualitat, qui hagi donat durant els 2 anys anteriors a la mateixa entitat un import igual o superior al de l’any anterior, per sobre d’aquests 150 € anuals, es beneficia d’una deducció del 35 %.